Wer ermittelt Vermögenswerte?

Der Neffe gehört bei der Erbschaftsteuer in die Steuerklasse II mit einem persönlichen Freibetrag von 20.000 €. Der land- und forstwirtschaftliche Betrieb, also die Flächen, Wirtschaftsgebäude und vorhandenes Inventar, unterliegen der Steuerbefreiung („Verschonung“). Danach wird die Erbschaftsteuer nicht erhoben, wenn – je nach Größe des Betriebes – dieser innerhalb von fünf bzw. sieben Jahren nicht verkauft oder zerschlagen wird.

Das Finanzamt bewertet das ehemalige Betriebsleiterhaus nach dem Sachwertverfahren. Maßgeblich sind der Bodenrichtwert und die Regelherstellungskosten abzüglich einer Alterswertminderung für das Gebäude. Steuerpflichtige können aber den Nachweis führen, dass der Verkehrswert (steuerlich: gemeiner Wert) am Todesstichtag niedriger ist als der nach dem gesetzlichen Verfahren durch das Finanzamt ermittelte Wert. Der Steuerpflichtige muss dies aber nachweisen; er müsste dann auch die Gutachterkosten tragen.

Als Nachweis ist regelmäßig ein Gutachten des zuständigen Gutachterausschusses oder eines Sachverständigen für die Bewertung von Grundstücken erforderlich. Sollte das Wohnhaus kurze Zeit vor oder nach dem Todesstichtag verkauft werden, reicht als Nachweis der notarielle Kaufvertrag.

Bei der Vererbung von nicht begünstigtem Vermögen, dazu gehört das ehemalige Betriebsleiterwohnhaus, sieht das Gesetz keine Stundung vor. Die Erbschaftsteuer muss in einer Summe gezahlt werden. Kann der Erbe die Steuer nicht zahlen, so sieht das Verfahrensrecht der Finanzbehörden mehrere Zwangsmaßnahmen vor, die von der Mahnung bzw. Gehaltspfändung bis zur Zwangsversteigerung reichen. Muss der Erbe die Erbschaftsteuer über einen Kredit finanzieren, kann er die anfallenden Zinsen nicht von der Steuer abziehen.

(Folge 2-2018)