Betriebs- oder Privatvermögen?

Der land- und forstwirtschaftliche Betrieb bleibt solange bestehen, bis er entweder unter 3000 m² verkleinert oder gegenüber dem Finanzamt eine Betriebsaufgabe erklärt wird. Heutzutage erfordert ein landwirtschaftlicher Betrieb im steuerlichen Sinne weder eine Hofstelle noch einen Mindestbesatz an Betriebsmitteln.

Ihre Eltern haben eine solche Betriebsaufgabe nicht erklärt oder Sie können jedenfalls dem Finanzamt diese Tatsache nicht beweisen. Sie können auch keine Billigkeitsregelung der Finanzverwaltung in Anspruch nehmen, weil Ihre Eltern den gesamten Betrieb in den 70er-Jahren nicht parzelliert verpachtet haben; denn sie hatten ja die am Hof angrenzende Pferdewiese zurückbehalten.

Wenn Sie nunmehr den Betrieb im Ganzen auf das auf dem Hof lebende Kind übertragen, eine Parzelle zurückbehalten und an seine Geschwister je ein Grundstück geben, gehen wir ebenfalls davon aus, dass die einzelnen Grundstücke unter Aufdeckung von stillen Reserven aus dem Betrieb entnommen wurden.
Haben Sie diesen Sachverhalt bereits, etwa durch den Abschluss eines notariellen Schenkungsvertrages, vollzogen, können Sie ihn gegenüber dem Finanzamt nicht mehr rückgängig machen. Die jahrelange Versteuerung der Pachteinnahmen im Rahmen der Anlage V, Vermietung und Verpachtung, ändert nichts an der Betriebsvermögenseigenschaft.

Ob der Steuerberater Sie falsch beraten hat, können wir nicht beurteilen. Haben nämlich die weichenden Erben jeweils Grundstücke, die größer als 3000 m² sind, erhalten, könnten Sie die Versteuerung der stillen Reserven vermeiden, weil insoweit Teilbetriebe übertragen wurden. Die Rechtslage zu diesem Punkt ist aber nicht ganz klar. Der Bundesfinanzhof will die Dinge demnächst klären.

Welche Möglichkeiten haben Sie, Ihre Ziele doch noch steuerunschädlich zu erreichen? Ein einmal verwirklichter Sachverhalt kann man nicht mehr mit steuerlicher Wirkung rückgängig machen. Deshalb halten wir jetzt noch zum Beispiel die Gründung einer GbR nicht für eine mögliche Lösung.

Je nach Betriebsgröße und Ihrem Lebensalter wäre es aber denkbar, dass Sie jetzt noch eine Betriebsaufgabe auf den Zeitpunkt der Übertragung erklären. Die begünstigte Betriebsaufgabe ist möglich, wenn Sie das 55. Lebensjahr vollendet haben. Dazu stehen Ihnen ein Freibetrag bis zu 45.000 € und ein ermäßigter Steuersatz zur Verfügung. Mit der Betriebsaufgabe werden sämtliche stillen Reserven aufgedeckt, das heißt, der Unterschied zwischen dem Verkehrswert des Betriebes und dem Buchwert wird, auch ohne Geldzufluss von außen, der Einkommensteuer unterworfen.